Krankenversicherung steuerlich absetzbar

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    Vorsorgeaufwendungen

    So setzen Sie Altersvorsorge und Versicherungen von der Steuer ab

    • Zuletzt aktualisiert: 6. März 2017
    • Von: Udo Reuß

    Das Wichtigste in Kürze

    • Machen Sie Ihre Vorsorgeaufwendungen in der Einkommensteuererklärung geltend, können Sie viel Geld sparen.
    • Zu steuermindernden Sonderausgaben gehören insbesondere die Ausgaben für die Altersvorsorge, aber auch Riester-Verträge, Kranken- und Pflegeversicherung, Betreuung und Unterhalt für Kinder sowie Aufwendungen für die Berufsausbildung.
    • Ausgaben für die private und gesetzliche Rentenversicherung und ihr gleichgestellte Aufwendungen können Sie 2016 bis zu einem Höchstbetrag von 22.767 Euro (das Doppelte für Ehepaare) von der Steuer absetzen. Für 2016 erkennt das Finanzamt aber nur 82 Prozent der Aufwendungen an.
    • Wenn Sie rentenversicherungspflichtig sind, wird Ihnen der Abzug um den Arbeitgeberteil gekürzt.
    • Die Basiskrankenversicherung ist grundsätzlich in voller Höhe absetzbar. Wenn dadurch der jährliche Höchstbetrag für Vorsorgeaufwendungen von 1.900 Euro für Arbeitnehmer und Beamte oder 2.800 Euro für Selbstständige nicht ausgeschöpft ist, können Sie die Ausgaben für weitere Versicherungen geltend machen.
    • Die Beiträge können Sie zusätzlich zu Ihren Aufwendungen für die Altersvorsorge anrechnen.

    Unser Tipp: Bleiben Sie zu wichtigen Steuerfragen immer auf dem Laufenden – mit unserem kostenlosen Newsletter!

    Aufwendungen für die Altersvorsorge oder die Krankenversicherung gehören zu den Sonderausgaben, die vom Gesetzgeber steuerlich begünstigt sind. Weil Sie mehrere verschiedene Steuerformularen ausfüllen müssen, ist allerdings Geduld gefragt. Sie sollten sich davon nicht abschrecken lassen: Die Mühe lohnt sich.

    Helfer für die Steuererklärung

    Die Vorsorgeaufwendungen unterteilen sich in drei Bereiche:

    • Basisversorgung (gesetzliche Renten, berufsständische Versorgungswerke, landwirtschaftliche Alterskassen und Rürup-Renten),
    • sonstige Vorsorgeaufwendungen (beispielsweise Kranken-, Pflege-, Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Unfall- und klassische private Lebensversicherung mit Abschluss vor 2005) und
    • Zusatzversorgung (Riester-Rente).

    So setzen Sie die Basisversorgung ab

    Die Basisversorgung setzt sich aus Beiträgen für den Aufbau einer Altersversorgung zusammen. Darunter fällt die gesetzliche Rentenversicherung, ihr gleichgestellte Aufwendungen wie berufliche Versorgungswerke und die Rürup-Rente (Basisrentenvertrag). Diese Aufwendungen können Sie als Sonderausgaben von der Steuer absetzen.

    Grundsätzlich gilt dafür im Jahr 2016 ein Höchstbetrag von 22.767 Euro im Jahr – Ehepaare und Lebenspartner, die zusammen veranlagt sind, können den doppelten Betrag geltend machen, also 45.534 Euro. 2017 steigt dieser Betrag auf 23.362 Euro beziehungsweise 46.724 Euro bei einer gemeinsamen Veranlagung an.

    Allerdings können Sie erst ab dem Jahr 2025 vom vollen Höchstbetrag profitieren. In den kommenden Jahren wird der Anteil der jährlich abziehbaren Basisvorsorgeaufwendungen langsam angehoben – pro Jahr um zwei Prozentpunkte. Im Umkehrschluss werden Renteneinkünfte vollständig besteuert – allerdings erst ab 2040. Fachleute sprechen vom Prinzip der nachgelagerten Besteuerung.

    In der Steuererklärung für 2016 berücksichtigt das Finanzamt höchstens 82 Prozent der Höchstbeträge, also 18.669 Euro für Alleinstehende und 37.338 Euro für Paare. 2017 können Sie 84 Prozent des Höchstbetrags absetzen, also 19.624 Euro für Alleinstehende und 39.248 Euro für Paare

    Davon abzuziehen ist der steuerfreie Arbeitgeberanteil: Arbeitnehmer, die verpflichtet sind, in die Rentenversicherung einzuzahlen, bekommen ihre Vorsorgeaufwendungen um diesen Betrag gekürzt. In der folgenden Rechnung zeigen wir an einem Beispiel, wie Sie sich das vorstellen müssen:

    Beispiel Altersvorsorge absetzen für 2016

    Der Arbeitnehmer kann also – wie im Beispiel errechnet – Altersvorsorgeaufwendungen in Höhe von 4.290 Euro als Sonderausgaben geltend machen.

    Umstritten ist die gesetzliche Berechnungsweise deshalb, weil rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer einen Großteil ihrer Vorsorgeaufwendungen nicht absetzen können. Der Abzug von Vorsorgeaufwendungen ist Streitgegenstand juristischer Musterverfahren. Oft erlassen Finanzämter Einkommensteuerbescheide, in denen sie geltend gemacht werden, daher nur vorläufig.

    Rückerstattung möglich

    Werden Ihre Vorsorgeaufwendungen, zum Beispiel für eine Haftpflichtversicherung, nur in begrenztem Maße vom Finanzamt anerkannt, wird der Sachverhalt gekennzeichnet und Ihre Einkommensteuererklärung gilt als vorläufig. Später haben Sie aber möglicherweise die Chance auf eine Rückerstattung, falls ein entsprechendes Musterverfahren zugunsten der Steuerzahler ausgeht.

    Kürzungen nicht nur für Rentenversicherungspflichtige

    Der Abzug bei den Vorsorgeaufwendungen gilt auch für Beamte, Richter, Berufssoldaten und Geistliche, die nicht in die Rentenversicherung einzahlen müssen. Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH oder Vorstandmitglieder einer Aktiengesellschaft müssen die Kürzungsregelungen ebenfalls akzeptieren. Der Anteil, der dem Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Rentenversicherung entspricht, wird auch von den Vorsorgeaufwendungen abgezogen, die sie geltend machen könnten.

    Ihre Aufwendungen tragen Sie in die Anlage Vorsorgeaufwand auf Seite 1 in die Zeilen 4 bis 10 ein.

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    Rürup-Beitrag anpassen

    2017 steigt der Höchstbeitrag für die Basisversorgung von 22.767 Euro auf 23.362 Euro.

    Tipp: Insbesondere Selbstständige, die diesen noch nicht ausschöpfen, können die maximale Steuerentlastung erzielen, wenn sie ihren Beitrag in einen laufenden Rürup-Vertrag dementsprechend erhöhen. Die Zahlungen müssen bis Jahresende 2017 erfolgen, damit sie für die Steuererklärung 2017 berücksichtigt werden können.

    Basiskrankenversicherung in voller Höhe absetzen

    Zu den Sonderausgaben, die Sie in voller Höhe von der Steuer absetzen können, gehören auch die Beiträge für Pflegeversicherung und Krankenkasse – aber nur die, die Sie auf sozialhilfegleichem Niveau absichern. Das ist die sogenannte Basiskrankenversicherung.

    Zahlen Sie mehr, gelten diese Beiträge als sonstige Vorsorgeaufwendungen. Dazu gehören zum Beispiel Aufwendungen für Wahlleistungen der Kassen. Sind Sie gesetzlich krankenversichert und haben somit Anspruch auf Krankengeld, wird Ihr abzugsfähiger Beitrag um vier Prozent vermindert.

    Ihre Aufwendungen für die gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung tragen Sie in die Anlage Vorsorgeaufwand auf den Seiten 1 und 2 in die Zeilen 11 bis 45 ein.

    Bonuszahlung der Krankenkasse

    Für gesetzlich Krankenversicherte, die an einem Gesundheitsprogramm ihrer Krankenkasse teilgenommen und dafür einen Bonus erhalten haben, gibt es eine gute Nachricht: Sie können in der Regel die ungekürzten Beiträge für die Krankenversicherung in der Steuererklärung angeben. Der Bonus kann als Zuschuss der Krankenkasse für gesundheitsbewusstes Verhalten gelten. Konsequenz: Der Zuschuss gilt nicht als Erstattung von gezahlten Krankenversicherungsbeiträgen. Deshalb muss der Sonderausgabenabzug – entgegen der Ansicht der Finanzverwaltung – nicht reduziert werden. Dies entschied der Bundesfinanzhof in einem Urteil vom 1. Juni 2016 (Az. X R 17/15, veröffentlicht am 14. September 2016).

    Im entschiedenen Fall nahm eine Krankenversicherte am Bonusprogramm ihrer gesetzlichen Krankenkasse teil. Die BKK zahlte im Jahr bis zu 150 Euro als Bonus an sie aus. Dies war eine Belohnung für gesundheitsbewusstes Verhalten. Denn die Versicherte verpflichtete sich, an einer Reihe von kostenfreien Vorsorgemaßnahmen teilzunehmen sowie weitere Gesundheitsmaßnahmen wie Brillen, Osteopathie, Massagen und Heilpraktikerbehandlungen selbst zu finanzieren.

    Weil die steuerliche Bewertung von Bonuszahlungen der Krankenkassen seit Jahren umstritten ist, erteilen die Finanzämter die Steuerbescheide in diesem Punkt seit einiger Zeit vorläufig. Wer also die vollen Sonderausgaben in seiner Steuererklärung angegeben hat, der kann eventuell auf eine nachträgliche Steuererstattung hoffen. Denn sollten sich die zusätzlichen Sonderausgaben im konkreten Berechnungsfall auswirken, muss das Finanzamt Steuern erstatten.

    Änderung des Steuerbescheids beantragen

    Nach Ansicht des Neuen Verbands der Lohnsteuerhilfevereine haben die meisten Finanzämter die Bonuszahlungen automatisch berücksichtigt, weil sie hierüber elektronische Meldungen von den Krankenkassen erhalten. In diesen Fällen sollten Sie eine Änderung aller betroffenen Steuerbescheide beantragen. Dies gilt zumindest für einen Bonus für Gesundheitsmaßnahmen, die über den Basisschutz hinausgehen; nicht jedoch für echte Beitragsrückerstattungen. Diese mindern tatsächlich den Abzug von Sonderausgaben.

    Sonstige Vorsorgeaufwendungen geltend machen

    Als Vorsorgeaufwendungen berücksichtigt werden im Grunde alle Beiträge zur Absicherung von Arbeitslosigkeit, Erwerbs- und Berufsunfähigkeit sowie Unfall-, Haftpflicht-, Renten- und Lebensversicherungen. Für Arbeitnehmer und Beamte gilt der Höchstbetrag von 1.900 Euro, Selbstständige können 2.800 Euro geltend machen. Auch die Beiträge für Rentenversicherungen, für die Sie vor 2005 erstmals eingezahlt haben, können Sie hier eintragen. Ihre Aufwendungen tragen Sie in die Anlage Vorsorgeaufwand auf der Seite 2 in die Zeilen 46 bis 52 ein.

    Das entlastet aber nur wenige Steuerzahler. Wenn Sie die Beiträge für Basiskranken- und gesetzliche Pflegeversicherung abgesetzt haben, bleibt von Ihrem Höchstbetrag meist nicht mehr viel übrig.

    Sonderausgaben für Versicherungen Ihres Kindes

    Beiträge zur inländischen privaten Kranken- und Pflegeversicherung tragen Sie auf der Seite 1 ab Zeile 23 ein. Haben Sie Anspruch auf Kindergeld oder Freibeträge für Kinder, können Sie auch die Kranken- und Pflegeversicherung Ihres Kindes als Sonderausgaben geltend machen. Dabei spielt es keine Rolle, ob Sie selbst der Versicherungsnehmer sind oder Ihr Kind. Beiträge können aber nicht zweimal abgesetzt werden: Ihr Kind hat nicht die Möglichkeit, dass die Versicherungsbeiträge als Sonderausgaben in seiner Steuererklärung berücksichtigt werden, wenn Sie selbst die Beiträge geltend machen.

    Dies können Sie, indem Sie die übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge in der Anlage Kind, Seite 2, Zeilen 31-37 eintragen.

    Falls Sie keinen Anspruch auf Kindergeld haben und als Versicherungsnehmer die Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge übernehmen – zum Beispiel für Ihre Kinder –, dann können Sie diese in der Anlage Vorsorgeaufwendungen, Seite 2 ab Zeile 40 eintragen. Sie benötigen auch die Steuer-Identifikationsnummer der „anderen Person“.

    Profitieren vom Riester-Vertrag

    Gehören Sie zum förderberechtigten Kreis der Sparer, die Zulagen für die Riester-Rente erhalten, können Sie im günstigsten Fall bis zu 2.100 Euro von der Steuer absetzen. Vor allem Beamte und Arbeitnehmer, die verpflichtet sind, in die gesetzliche Rentenkasse einzuzahlen, profitieren von diesem Abzug.

    Damit Sie die volle Förderung erhalten, müssen Sie 4 Prozent Ihres rentenversicherungspflichtigen Einkommens abzüglich der Zulagen sparen. Die Zulagen betragen im Einzelnen:

    • bis zu 154 Euro Grundzulage,
    • einmalig 200 Euro Zuschuss für junge Sparer, wenn ein neuer Vertrag abgeschlossen wird, bevor der Riester-Sparer 25 Jahre alt wird,
    • für Kinder, die vor 2008 geboren wurden, gibt es 185 Euro Kinderzulage, für später geborene 300 Euro. Das gilt aber nur für Kinder, für die ein Kindergeldanspruch besteht.

    Aufwendungen für die Riester-Rente tragen Sie in der Anlage AV ein. Das Finanzamt berechnet, ob der Sonderausgabenabzug oder die Zulagengewährung für Sie günstiger ist.

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    Artikel verfasst von

    Finanztip-Experte für Steuern

    Der Steuerrechtler und Diplom-Kaufmann Udo Reuß ist bei Finanztip für Steuerthemen verantwortlich. Zuvor war er bei verschiedenen Wirtschafts- und Fachverlagen wie Handelsblatt, F.A.Z.-Verlagsgruppe, Haufe-Lexware und Vogel Business Media tätig – 14 Jahre davon arbeitete er als Chefredakteur von Fachzeitschriften. Aus dem komplexen Steuerrecht zieht er die relevanten Urteile für Steuersparer. Den Autor erreichen Sie unter [email protected] .

    freie Finanztip-Mitarbeiterin (bis 2015)

    Als freie Mitarbeiterin hat Sabine Himmelberg auf Finanztip zum Thema Steuern geschrieben. Sie blickt auf mehr als zwanzig Jahre Redaktionsarbeit im Steuerrecht zurück. Als spezialisierte Fachjournalistin deckt Sabine Himmelberg ein breites inhaltliches Spektrum für Publikationen namhafter Fachverlage ab. Nach ihrem Magisterabschluss an der Universität zu Köln trat sie in die Redaktion des Deubner Verlags ein, der Informationen für Rechtsanwälte und Steuerberater herausgibt und der WEKA-Gruppe angehört. Sie leitete dort drei Jahre lang die Redaktion Steuern.

    Krankenversicherung Steuerlich Absetzbar

    Beiträge zur Krankenversicherung sind steuerlich absetzbar. Das gilt für alle Steuerzahler bereits seit dem 1. Januar 2010. Damals trat das Bürgerentlastungsgesetz durch die Zustimmung im Bundestag in Kraft. Dieses Gesetz setzte die Forderungen des Bundesverfassungsgerichts aus dem Jahr 2008 um Es forderte eine gesetzliche Regelung ein, bestimmte Aufwendungen für die Vorsorge, zu denen auch die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung gehören, steuerlich besser zu berücksichtigen.

    Die gesetzlichen Regeln zur steuerlichen Berücksichtigung von Beiträgen zur Krankenversicherung gelten seitdem sowohl für Mitglieder in allen gesetzlichen Krankenkassen als auch für privat Versicherte.

    Auch bis zum Ende des Jahres 2009 waren Beiträge zur Krankenversicherung steuerlich absetzbar. Das galt aber nur eingeschränkt in Form von Sonderausgaben. Mit dem Bürgerentlastungsgesetz werden seit dem Jahr 2010 nun sämtliche Aufwendungen steuerlich anerkannt. Und zwar immer dann, wenn sie Leistungen absichern, die dem Niveau der gesetzlichen Krankenkasse entsprechen. Das wird Basiskrankenversicherung genannt. Wie der Beitrag ermittelt wird, der steuerlich relevant ist, wird in der Krankenversicherungsbeitragsanteil-Ermittlungsverordnung (KVBEVO) geregelt. Das klingt nicht nur kompliziert, sonder es ist auch Steuerzahler, die keine Experten sind, schwierig zu durchschauen. Für den Laien wichtig ist aber eigentlich nur die Tatsache, dass das Steuerrecht Beiträge in Höhe der Basiskrankenversicherung als Vorsorgeaufwendungen akzeptiert. Dieser Beitrag darf allerdings nicht mit dem Basistarif der privaten Krankenversicherung verwechselt werden.

    Der Basisbeitrag fГјr die Krankenversicherung

    Nach den steuerlichen Erleichterungen für die Beiträge zur Krankenversicherung werden Mitglieder der gesetzlichen Kassen und privat Krankenversicherte, deren Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner sowie familienversicherte Kinder weitestgehend gleich behandelt. Als Sonderausgaben sind in der Steuererklärung mindestens die Basisbeiträge zur Krankenversicherung steuerlich absetzbar. Wer privat versichert ist, bekommt von seinem Krankenversicherer eine Bescheinigung. Darin ist die Höhe des Basisbeitrags, der in der Steuererklärung angegeben werden kann, aufgelistet. Im Verhältnis werden Mitglieder der gesetzlichen Kasse steuerlich besser entlastet als privat Versicherte. Denn sie dürfen alle Beiträge zur Krankenkasse in der Steuererklärung geltend machen. Privatversicherte können nur einen Teil davon anrechnen. So gehören etwa Ausgaben für die Behandlung durch den Chefarzt oder das Privileg eines Ein-Bett-Zimmers im Krankenhaus nicht zu den Ausgaben, die für Privatpatienten abzugsfähig sind.

    Die steuerlichen Regelungen machen darüber hinaus die Beitragsrückerstattungen der privaten Versicherer nicht mehr so attraktiv. An die Versicherten werden sie immer im Folgejahr ausgezahlt. Dann mindern sie aber auch die abzugsfähigen Sonderausgaben für die Prämien zur privaten Krankenversicherung. Deshalb können diese Beitragsrückerstattungen in einzelnen Fällen für Versicherte sogar von Nachteil sein. Damit ist es in vielen Fällen auch nicht mehr günstiger, Arztrechnungen selbst zu zahlen, um möglichst hohe Rückerstattung zu bekommen. Wie in ihrem Fall die Krankenversicherung steuerlich absetzbar bleibt, darüber müssen sich privat Krankenversicherte am besten von einem Steuerberater aufklären und die beste Variante ausrechnen lassen.

    Diese Beiträge zählen bei der Steuer

    Steuerlich berücksichtigt werden alle finanziellen Aufwendungen des Steuerzahlers zur Basiskrankenversicherung. Dazu zählen auf der einen Seite die Beiträge, die der Versicherte selbst zu zahlen hat und auf der anderen Seite die für den Ehegatten oder Lebenspartner und für die Kinder. Unter bestimmten Umständen können darüber hinaus auch die Beiträge des Steuerpflichtigen für die Krankenversicherung eines getrennt lebenden Ehegatten oder eines Ex-Partners nach einer Scheidung in der Steuerklärung berücksichtigt werden. In diesem Zusammenhang hat das Bürgerentlastungsgesetz den für Unterhaltsleistungen zu berücksichtigenden Höchstbetrag angehoben.

    Auch Beiträge des Steuerzahlers zu einer Basiskrankenversicherung für einen Unterhaltsberechtigten dürfen steuerlich geltend gemacht werden. Dazu zählen zum Beispiel Zahlungen für Kinder, die bedürftig aber nicht mehr kindergeldberechtigt sind oder für den unverheirateten Elternteil des gemeinsamen Kindes. Auch ein von der gesetzlichen Kasse erhobener Zusatzbeitrag kann bei der Steuererklärung angegeben werden. Nicht gewertet werden dagegen Beiträge, die ein Niveau absichern, das über der Basiskrankenversicherung liegt. Das gilt sowohl für die gesetzliche Krankenkasse als auch für die private Krankenversicherung. Deshalb sind auch Prämien für Wahltarife in der Gesetzlichen Kasse und Beiträge für Zusatztarife von privaten Anbietern nicht steuerlich absetzbar.

    Höchstgrenzen für sonstige Vorsorgeaufwendungen

    Mit der besseren Absetzbarkeit von Beiträgen zur Krankenversicherung ist der steuerliche Abzug sonstiger Vorsorgeaufwendungen begrenzt worden. Deshalb können Steuerpflichtige, die über dem Durchschnitt verdienen, zwar ihre Beiträge zur Basiskrankenversicherung steuerlich geltend machen. Dafür werden ihre finanziellen Aufwendungen für eine Haftpflicht-, Unfall- oder Arbeitslosenversicherung nicht mehr anerkannt. Sie zählen nur dann in der Steuererklärung, wenn die für die Vorsorgeaufwendungen geltenden Höchstbeträge nicht bereits durch die Krankenversicherung und die Pflegekassenbeiträge ausgeschöpft sind. Diese Höchstbeträge liegen bei 1.900 Euro für Arbeitnehmer und Beihilfeberechtigte. Für Steuerzahler, die Beiträge für ihre Krankenversicherung allein zahlen, liegen sie bei 2.800 Euro. Werden Ehepartner gemeinsam veranlagt, gilt ein doppelter Betrag. Steigen die tatsächlichen Beiträge für die Basiskrankenversicherung über diese Höchstbeträge, dürfen sie in der Steuererklärung trotzdem voll angegeben werden. Sonstige Vorsorgeaufwendungen zählen dann aber nicht mehr.

    Die Bemessungsgrundlage in der Krankenversicherung ist der Wert, mit dem das Gehalt eines …

    Die BeitrГ¤ge zur Krankenversicherung werden nach unterschiedlichen Prinzipien berechnet, je …

    Die Beitragsbemessungsgrenze der Krankenversicherung ist eine wichtige Rechengröße in der …

    Eine Beratung fГјr die Krankenversicherung kann sich auszahlen, da es sich bei Privatversicherungen …

    In Deutschland ist es abhГ¤ngig von der Einkommensgrenze, ab wann eine private Krankenversicherung …

    Viele Versicherungsnehmer, die mit dem Gedanken spielen, sich privat zu versichern, haben zunГ¤chst …

    Die Kosten fГјr die PKV Bei der BeitragshГ¶he fГјr die Krankenversicherung gibt es gewaltige …

    Krankenversicherung steuerlich absetzbar

    Steuererklärung: Vorsorgeaufwendungen und Abzug der Krankenkassenbeiträge

    • Zuletzt aktualisiert: 13. Dezember 2012

    Unter dem Namen Bürgerentlastungsgesetz hat der Bundestag die Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts vom 13. Februar 2008 in die geforderten gesetzlichen Regelungen umgesetzt. Es geht um die verbesserte steuerliche Berücksichtigung bestimmter Vorsorgeaufwendungen wie Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung in Höhe einer Basiskrankenversicherung. Durch die Regelungen können seit dem 1. Januar 2010 die Beiträge zur Krankenversicherung und zur Pflegeversicherung steuerlich besser abgesetzt werden. Mehr finden Sie im Artikel Krankenversicherung als Sonderausgabe. Wie Sie Ihre Ausgaben richtig in die Steuererklärung eintragen, erfahren Sie im Artikel über die Anlage Vorsorgeaufwand.

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    KVBEVO – die Krankenversicherungsbeitragsanteil-Ermittlungsverordnung

    Zahlungen in Höhe der Beiträge zu einer solchen Basiskrankenversicherung können als Vorsorgeaufwendungen in der Steuererklärung abgesetzt werden. Die Ermittlung des nicht abziehbaren Teils der Beiträge zum Erwerb eines Krankenversicherungsschutzes im Sinne des § 10 Absatz 1 Nummer 3a EStG ist in der Rechtsverordnung mit dem Namen "Verordnung zur tarifbezogenen Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Beiträge zum Erwerb eines Krankenversicherungsschutzes im Sinne des § 10 Absatz 1 Nummer 3 Buchstabe a des Einkommensteuergesetzes" (Krankenversicherungsbeitragsanteil-Ermittlungsverordnung – KVBEVO) geregelt. Dort ist festgelegt, mit welchem Anteil die Beiträge für die einzelnen Leistungen der Krankenversicherung anzusetzen sind. Der nach der KVBEVO zu ermittelte Betrag für die Basiskrankenversicherung darf nicht verwechselt werden mit dem besonderen Tarif in der Privaten Krankenversicherung, der als Basistarif der Krankenversicherung zum 1. Januar 2009 eingeführt wurde.

    Basisbeitrag zur Krankenversicherung

    Gesetzlich und privat Kranken- und Pflegepflichtversicherte, ihre Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner sowie ihre mitversicherten Kinder werden auch nach den steuerlichen Erleichterungen für Kassenbeiträge weitgehend gleichbehandelt. Als Sonderausgaben sind mindestens die sogenannten Basisbeiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung abzugsfähig. Privatversicherte erhalten von ihrem Anbieter eine Bescheinigung mit der Angabe des zu zahlenden Basisbeitrags an ihrer Prämie.

    Welche Beiträge können steuerlich abgesetzt werden?

    Ab dem 1. Januar 2010 können alle Aufwendungen eines Steuerpflichtigen zu einer Basiskrankenversicherung und zur gesetzlichen Pflegepflichtversicherung abgesetzt werden. Darunter fallen sowohl Beiträge für den Versicherten selbst als auch für seinen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner wie auch für seine Kinder. Darüber hinaus können unter bestimmten Voraussetzungen die Zahlungen des Steuerpflichtigen für eine vergleichbare Kranken- und Pflegeversicherung des geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten abgesetzt werden. Denn das Bürgerentlastungsgesetz hat den in diesem Zusammenhang für Unterhaltsleistungen geltenden Höchstbetrag erhöht.

    Sonstige Vorsorgeaufwendungen nur bis zur Höchstgrenze absetzbar

    Gleichzeitig mit der erhöhten Absetzbarkeit von Krankenkassenbeiträgen sieht das Bürgerentlastungsgesetz eine Begrenzung des steuerlichen Abzugs von sonstigen Vorsorgeaufwendungen vor. Wer mehr als der Durchschnitt verdient, kann zwar die Beiträge bis zur Höhe der Basiskrankenversicherung absetzen, nicht aber mehr die Beiträge für eine Unfall-, Haftpflicht- und Arbeitslosenversicherung. Betroffen sind davon auch Versicherungsnehmer, die eine für sie wichtige Berufsunfähigkeitsversicherung abgeschlossen haben.

    Solche Aufwendungen sind seit 2010 nur dann steuerlich abzugsfähig, wenn die Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen durch die Kranken- und Pflegekassenbeiträge noch nicht ausgeschöpft sind. Sie betragen 1.900 Euro für Arbeitnehmer und Beihilfeberechtigte und 2.800 Euro für Steuerpflichtige, die ihre Krankenversicherung allein tragen. Werden Verheiratete zusammen veranlagt, gilt der doppelte Betrag.

    Ein konkretes Rechenbeispiel aus dem Bundesfinanzministerium

    Herr Meier ist privat krankenversichert.

    Er zahlt im Jahr einen Krankenversicherungsbeitrag in Höhe von 2.400 Euro, wovon 10 Prozent der Finanzierung von Komfortleistungen dienen.

    Auf die Basiskrankenversicherung entfällt somit ein Beitragsanteil von 2.160 Euro.

    Für eine Pflegepflichtversicherung hat er 200 Euro gezahlt und andere sonstige Vorsorgeaufwendungen in Höhe von 200 Euro getätigt.

    Angenommen, Herr Meier gibt deutlich mehr als 2.800 Euro für seine Krankenversicherung insgesamt aus, nämlich 4.000 Euro. Zehn Prozent davon entfallen wieder auf Komfortleistungen.

    Die Basiskrankenversicherung kostet Herrn Meier also 3.600 Euro. Das heißt für Herrn Meier:

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    Bürgerentlastungsgesetz und Günstigerprüfung

    Das Bürgerentlastungsgesetz sieht für den Zeitraum 2010 bis 2019 eine sogenannte Günstigerprüfung vor. Das bedeutet, dass das Finanzamt in jedem Einzelfall prüft, ob die bisherige oder die neue Rechtslage ab 2010 für den Steuerpflichtigen günstiger ist. Die Günstigerprüfung bezieht das bis Ende 2004 geltende Recht ein. Hätte der Steuerpflichtige nach der alten Rechtslage höhere Beiträge als Vorsorgeaufwendungen geltend machen können, dann kann er diesen höheren Betrag bis zum Jahr 2019 weiterhin absetzen.

    Fazit zur Umstellung durch das Bürgerentlastungsgesetz

    Insbesondere Selbstständige, Personen mit separater Krankenversicherung für die Kinder und andere, die keinen Arbeitgeberbeitrag für die Krankenversicherung erhalten, profitieren besonders von der erweiterten steuerlichen Berücksichtigung ihrer Beiträge zur Krankenversicherung. Durch die Günstigerprüfung soll sichergestellt werden, dass niemand durch diese Änderungen schlechter steht als vorher.

    Источники: http://www.finanztip.de/vorsorgeaufwendungen/, http://www.kvzentrale.com/thema/krankenversicherung-steuerlich-absetzbar, http://www.finanztip.de/buergerentlastungsgesetz/

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